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各縣區(qū)委審計(jì)委員會(huì)辦公室，本局各科室：

為全面貫徹落實(shí)全國(guó)全省審計(jì)工作會(huì)議精神，按照侯凱審計(jì)長(zhǎng)關(guān)于做實(shí)做細(xì)研究型審計(jì)的工作要求，進(jìn)一步加大用改革視角發(fā)現(xiàn)問題，用政治眼光分析問題的能力，堅(jiān)持深入研究審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的特點(diǎn)、規(guī)律和趨勢(shì)，分析問題背后的體制性障礙、機(jī)制性缺陷和制度性漏洞，根據(jù)局黨組要求，結(jié)合實(shí)際，就積極探索開展研究型審計(jì)，推進(jìn)審計(jì)工作高質(zhì)量發(fā)展，提出如下實(shí)施意見：

一、總體要求

（一）指導(dǎo)思想

以習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想為指導(dǎo)，全面貫徹黨的十九大和十九屆歷次全會(huì)以及全國(guó)、全省審計(jì)工作會(huì)議精神，堅(jiān)持穩(wěn)中求進(jìn)工作總基調(diào)，完整、準(zhǔn)確、全面把握進(jìn)入新發(fā)展階段，貫徹新發(fā)展理念，構(gòu)建新發(fā)展格局對(duì)審計(jì)工作提出的新任務(wù)新要求，立足“審計(jì)監(jiān)督首先是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督”定位，聚焦財(cái)政財(cái)務(wù)收支真實(shí)合法效益審計(jì)主責(zé)主業(yè)，做好常態(tài)化“經(jīng)濟(jì)體檢”工作，推動(dòng)統(tǒng)籌疫情防控和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展、統(tǒng)籌發(fā)展和安全，保障“六穩(wěn)”“六保”工作任務(wù)落實(shí)落地，更好發(fā)揮審計(jì)在黨和國(guó)家監(jiān)督體系中的重要作用。

（二）基本原則

1．堅(jiān)持依法審計(jì)。依法是審計(jì)機(jī)關(guān)履行工作職能職責(zé)，開展工作的基本前提，是審計(jì)機(jī)關(guān)和工作人員必須遵循的法律根據(jù)。開展研究型審計(jì)也不例外，無論是審計(jì)的監(jiān)督對(duì)象、范圍和職權(quán)，還是審計(jì)工作的程序以及對(duì)審計(jì)事項(xiàng)作出的結(jié)論或處理，都要依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，都要在法律法規(guī)框架內(nèi)推進(jìn)。

2．堅(jiān)持問題導(dǎo)向。審計(jì)工作本身的定位就是一個(gè)發(fā)現(xiàn)問題、解決問題的過程。開展研究型審計(jì)也要以問題為導(dǎo)向，要通過研究準(zhǔn)確把握審計(jì)方向、目標(biāo)、路徑、規(guī)律，做到知己知彼，有的放矢。牢固樹立“有問題沒發(fā)現(xiàn)是失職，發(fā)現(xiàn)問題不報(bào)告是瀆職”的意識(shí)，跟蹤資金流向至底層末梢，追查問題線索到最后一環(huán)，切實(shí)做到審深審?fù)浮?/span>

3．嚴(yán)格質(zhì)量控制。審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線，抓好審計(jì)質(zhì)量控制，是提高審計(jì)工作水平的首要任務(wù)。開展研究型審計(jì)要嚴(yán)格按照審計(jì)實(shí)施過程，做“深”審前，做“實(shí)”審中，做“活”審后研究，以揭示和反映查出問題的來龍去脈、前因后果、基礎(chǔ)理論和發(fā)展方向?yàn)闃?biāo)準(zhǔn)，下大力氣解決質(zhì)量不高、不深不透的問題；持續(xù)加強(qiáng)全流程審計(jì)質(zhì)量管控，把好重要審計(jì)文書的政治關(guān)、政策關(guān)、法律法規(guī)關(guān)和文字關(guān)。

4．強(qiáng)化成果轉(zhuǎn)化。強(qiáng)化審計(jì)成果轉(zhuǎn)化意識(shí)，樹立全員全過程的審計(jì)成果轉(zhuǎn)化意識(shí)和成果導(dǎo)向思維。完成一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目之后，應(yīng)當(dāng)要求各個(gè)業(yè)務(wù)部門都能夠形成與本部門工作范疇相關(guān)的成果。在審計(jì)工作的全過程中，包括審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施、整改等階段，都要隨時(shí)記錄、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，形成研究型審計(jì)項(xiàng)目案例和審計(jì)方法庫(kù)，將審計(jì)成果直接應(yīng)用于工作實(shí)踐。同時(shí)，審計(jì)人員的思想觀念要由原來的發(fā)現(xiàn)問題，轉(zhuǎn)變?yōu)榘l(fā)現(xiàn)問題和解決問題并重；要在審計(jì)方案制定階段，就對(duì)項(xiàng)目最終成果的價(jià)值和成果轉(zhuǎn)化方向作出初步判斷，并在審計(jì)內(nèi)容、重點(diǎn)、實(shí)施方法和人員、時(shí)間安排上做規(guī)劃，落實(shí)到審計(jì)工作開展的全過程中去，為成果轉(zhuǎn)化打好基礎(chǔ)。

（三）工作目標(biāo)

把開展研究型審計(jì)作為當(dāng)前乃至今后一段時(shí)期審計(jì)理論和實(shí)踐探索的一項(xiàng)重大任務(wù)，作為實(shí)現(xiàn)新時(shí)代審計(jì)事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的必由之路。通過長(zhǎng)期不懈、扎實(shí)有效的工作，積極探索和建立以研究型為導(dǎo)向的審計(jì)工作機(jī)制，找準(zhǔn)研究型審計(jì)的切入點(diǎn)和著力點(diǎn)，不斷豐富和完善研究型審計(jì)的理論深度和實(shí)踐厚度，進(jìn)一步提升審計(jì)監(jiān)督服務(wù)的層次，不斷推動(dòng)審計(jì)工作高質(zhì)量創(chuàng)新發(fā)展。

二、具體步驟

（四）強(qiáng)化學(xué)習(xí)，提高對(duì)研究型審計(jì)必然性的認(rèn)識(shí)

國(guó)家政治機(jī)關(guān)是審計(jì)機(jī)關(guān)的新定位，對(duì)新時(shí)代審計(jì)工作提出了新的更高的要求，審計(jì)要在貫通黨和國(guó)家監(jiān)督體系中發(fā)揮“經(jīng)濟(jì)體檢”功能，必然要求開展研究型審計(jì)。從審計(jì)監(jiān)督涵蓋的范圍上看，國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)宏觀發(fā)展、地區(qū)行業(yè)經(jīng)濟(jì)中觀運(yùn)行、單位組織微觀經(jīng)營(yíng)管理，以及領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運(yùn)用、自然資源資產(chǎn)開發(fā)利用等，都對(duì)審計(jì)發(fā)揮監(jiān)督作用的整體性、系統(tǒng)性、協(xié)同性要求更高，對(duì)此，我們必須將審計(jì)研究與項(xiàng)目實(shí)施相結(jié)合，把審計(jì)項(xiàng)目作為研究成果實(shí)現(xiàn)的載體，把研究成果作為審計(jì)項(xiàng)目成果的提升和總結(jié)，將研究思維融入具體審計(jì)工作，才能更好地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能。各縣區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員要充分認(rèn)識(shí)到做實(shí)做深做細(xì)研究型審計(jì)，不是可做可不做的選擇題，而是必須做且必須做好的必答題。

（五）加強(qiáng)研究，不斷豐富研究型審計(jì)理論

開展審計(jì)型研究，不是在審計(jì)工作之外另起爐灶，而是把研究融入貫穿于審計(jì)立項(xiàng)、實(shí)施、報(bào)告的全過程各方面。市縣區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)要把開展研究型審計(jì)作為把審計(jì)工作干得更好的行為意識(shí)，讓研究成為一種基本方法，成為每個(gè)審計(jì)人員的理念自覺；要圍繞研究型審計(jì)想辦法定措施，樹立大抓研究的鮮明導(dǎo)向，營(yíng)造人人想學(xué)，個(gè)個(gè)鉆研的良好氛圍。要樹立研究型思維，將政策研究作為積極推進(jìn)研究式學(xué)習(xí)和研究式審計(jì)的主要抓手，緊盯國(guó)家宏觀政策，聚焦各級(jí)黨委政府工作重點(diǎn)，關(guān)注社會(huì)熱點(diǎn)難點(diǎn)，把握本地區(qū)的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展特點(diǎn)和地域特色，找準(zhǔn)研究選題、明確研究目標(biāo)、把握研究方向，確保研究實(shí)效。

（六）扎實(shí)推進(jìn)，不斷探索研究型審計(jì)的實(shí)踐路徑

研究型審計(jì)作為審計(jì)機(jī)關(guān)更好貫徹黨和國(guó)家治理要求的重要形式，要以發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督在推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化中的重要作用，不斷推進(jìn)“十四五”規(guī)劃落實(shí)，實(shí)現(xiàn)“查病”“治已病、防未病”的審計(jì)職能為研究方向。“查病”要求審計(jì)機(jī)關(guān)在挖掘已經(jīng)存在的問題的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)對(duì)共性、趨勢(shì)性問題，對(duì)問題準(zhǔn)確定性等方面開展研究。“治已病”要求審計(jì)機(jī)關(guān)在對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題提出精準(zhǔn)、專業(yè)、建設(shè)性的審計(jì)意見的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)對(duì)解決審計(jì)問題的思路與方法，剖析問題產(chǎn)生的原因，清除滋生問題的土壤等方面開展研究。“防未病”要求審計(jì)機(jī)關(guān)能夠基于現(xiàn)有的問題，對(duì)未來可能存在的風(fēng)險(xiǎn)與隱患提前揭示的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)對(duì)國(guó)家政策，以及審計(jì)問題可能對(duì)政策執(zhí)行、社會(huì)發(fā)展方面的影響，如何做到防患未然等方面開展研究。按照“查病”“治已病”“防未病”的研究方向和審計(jì)質(zhì)量建設(shè)要求，開展研究型審計(jì)要緊緊圍繞“審前、審中、審后”三個(gè)階段進(jìn)行，將研究作為基本方法貫穿審計(jì)工作始終。

一要做“深”審前研究。結(jié)合審計(jì)職能和項(xiàng)目自身特點(diǎn)，全面收集黨中央、國(guó)務(wù)院和地方黨委政府出臺(tái)的與審計(jì)對(duì)象相關(guān)的政策，掌握和了解政策出臺(tái)的背景、政治意識(shí)、戰(zhàn)略謀劃和政策要求，以及黨委政府關(guān)注和人民群眾關(guān)心的熱點(diǎn)難點(diǎn)問題進(jìn)行深入研究，突出前瞻性和實(shí)效性，研究審計(jì)對(duì)象相關(guān)的行業(yè)政策、部門規(guī)劃、項(xiàng)目計(jì)劃等內(nèi)容；開展政策背景、理論知識(shí)的專題學(xué)習(xí)討論，以理論深度支撐視野寬度。結(jié)合審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，在前期對(duì)政策、資金、項(xiàng)目以及以前年度審計(jì)成果進(jìn)行深入調(diào)查了解的基礎(chǔ)上，制定切實(shí)可行的審計(jì)工作方案，明確審計(jì)目標(biāo)、內(nèi)容、重點(diǎn)。

二要做“準(zhǔn)”審中研究。進(jìn)點(diǎn)后要研究如何把工作方案轉(zhuǎn)化為實(shí)施方案，沿著“政治－政策－項(xiàng)目－資金”這條主線，明確審什么、重點(diǎn)在哪里、從哪里切入等。要研究如何把實(shí)施方案轉(zhuǎn)化為任務(wù)清單，集思廣益，去粗取精，堅(jiān)持有所為有所不為。在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中，要認(rèn)真研究審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題疑點(diǎn)，堅(jiān)持具體問題具體分析，將重點(diǎn)審計(jì)事項(xiàng)放在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展運(yùn)行的大背景下審視，不能簡(jiǎn)單就事論事，要關(guān)注小問題中反映出來的深層次原因。現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)組要將搜集來的一手材料進(jìn)行深加工，對(duì)被審計(jì)單位或領(lǐng)導(dǎo)干部履職盡責(zé)、執(zhí)行國(guó)家重大戰(zhàn)略部署、目標(biāo)任務(wù)完成、遵規(guī)守紀(jì)等方面進(jìn)行綜合研判，分析審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的輕重和風(fēng)險(xiǎn)程度，深入研究問題的特點(diǎn)、規(guī)律和趨勢(shì)，把發(fā)現(xiàn)的問題研究深、研究透，摸清問題背后的體制性障礙、機(jī)制性缺陷和制度性漏洞，最后，形成重點(diǎn)突出、條理清晰、邏輯結(jié)構(gòu)嚴(yán)謹(jǐn)、言簡(jiǎn)意賅的審計(jì)報(bào)告。對(duì)被審計(jì)單位和相關(guān)主管部門分別提出整改意見和建議，做到審計(jì)建議既能促進(jìn)具體問題整改，還能舉一反三，促進(jìn)加強(qiáng)管理、完善制度。

三要做“實(shí)”審后研究。審后研究也就是我們強(qiáng)調(diào)的“審計(jì)整改后半篇文章”。審計(jì)整改是“治已病”，病能不能治好一方面取決于“藥方”是否對(duì)癥，也就是審計(jì)報(bào)告中揭示的問題準(zhǔn)不準(zhǔn)，問題定性恰當(dāng)不恰當(dāng)，產(chǎn)生問題的原因分析的透不透，提出的審計(jì)意見和建議可行不可行；另一方面，要看“患者”的配合程度，也就是被審計(jì)對(duì)象的重視程度，在某種情況下直接影響著整改時(shí)效。要加強(qiáng)對(duì)整改工作的跟蹤督促，對(duì)整改不及時(shí)、沒有整改或者沒有完全整改的事項(xiàng)要進(jìn)行研究分析，進(jìn)一步提出審計(jì)整改建議；對(duì)因體制機(jī)制因素造成整改不力的問題要深入研究，要加強(qiáng)與被審計(jì)單位的溝通協(xié)調(diào)，確保整改成效。

（七）總結(jié)提煉，深入挖掘研究型審計(jì)理論實(shí)踐成果

強(qiáng)化研究型審計(jì)的研究性，將審計(jì)實(shí)踐與研究工作有機(jī)結(jié)合，把項(xiàng)目課題化，把審計(jì)實(shí)施方案作成課題研究題綱。一方面，以發(fā)現(xiàn)的問題為導(dǎo)向，重點(diǎn)研究工作中發(fā)現(xiàn)的難點(diǎn)、重點(diǎn)、熱點(diǎn)問題，總結(jié)分析提煉有研究?jī)r(jià)值的科研課題方向，深入拓展，聯(lián)系實(shí)際，形成具有針對(duì)性和指導(dǎo)性的科研課題成果。另一方面，要強(qiáng)化科研成果在審計(jì)實(shí)踐中的應(yīng)用，將理論成果放到實(shí)踐中去體現(xiàn)價(jià)值，提升審計(jì)工作“軟實(shí)力”。要充分發(fā)揮審計(jì)工作在調(diào)查研究中的優(yōu)勢(shì)，對(duì)審計(jì)成果進(jìn)行跨領(lǐng)域、跨部門、跨層級(jí)、跨年度的深度提煉，更好的集合各方面經(jīng)驗(yàn)智慧，做好審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的研究工作，對(duì)分散在不同報(bào)告中的同類問題做匯總分析，提煉行業(yè)性、政策性專報(bào)信息，并形成調(diào)研報(bào)告和課研成果。

三、推進(jìn)措施

市縣區(qū)審計(jì)局要把研究工作作為謀事之基、成事之道，把開展研究型審計(jì)作為推進(jìn)審計(jì)事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的一項(xiàng)中長(zhǎng)期目標(biāo)，深入研究，積極探索，扎實(shí)推進(jìn)。為確保此項(xiàng)工作取得實(shí)實(shí)在在的成效，要從以下幾個(gè)方面抓好落實(shí)。

（一）完善工作機(jī)制，提供制度保障

市縣區(qū)審計(jì)局要高度重視，充分認(rèn)識(shí)開展研究型審計(jì)和客觀需求和歷史必然性，堅(jiān)持制度引領(lǐng)，以制度機(jī)制創(chuàng)新推進(jìn)研究型審計(jì)機(jī)關(guān)建設(shè)，搭建研究創(chuàng)新平臺(tái)。研究制定開展研究型審計(jì)的制度辦法，成立以主要領(lǐng)導(dǎo)牽頭，科室負(fù)責(zé)人和全體審計(jì)人員參與的研究型審計(jì)工作專班或項(xiàng)目課題組，項(xiàng)目課題化，課題實(shí)戰(zhàn)化。構(gòu)建“分領(lǐng)域、跨科（股）室、全員參與”的組織框架，按照“工作專班—具體項(xiàng)目—研究專題”三個(gè)層次開展研究工作，建立覆蓋全員、貫穿審計(jì)工作全流程的研究機(jī)制，形成領(lǐng)導(dǎo)重視、骨干帶動(dòng)、全員參與的研究型審計(jì)工作格局。

（二）帶頭調(diào)查研究，發(fā)揮示范效應(yīng)

自上而下，整體推進(jìn)研究型審計(jì)開展。局領(lǐng)導(dǎo)要深入現(xiàn)場(chǎng)和基層開展調(diào)查研究，擴(kuò)大審計(jì)對(duì)象的調(diào)研率，對(duì)點(diǎn)多、面廣、線長(zhǎng)或易出現(xiàn)問題、易產(chǎn)生矛盾的項(xiàng)目及工作，強(qiáng)化經(jīng)常性調(diào)研，帶頭調(diào)查研究、帶頭思考鉆研、帶頭解題破題，集中力量持續(xù)推動(dòng)解決問題，改進(jìn)工作。業(yè)務(wù)骨干和審計(jì)組長(zhǎng)要結(jié)合工作實(shí)際，以項(xiàng)目組為單位組建若干不同研究方向的審計(jì)研究組，市縣區(qū)要分層、分級(jí)搭建集中學(xué)習(xí)交流討論平臺(tái)，互相借鑒經(jīng)驗(yàn)，啟迪思路智慧，不斷豐富研究型審計(jì)理論和實(shí)踐內(nèi)容。市局黨組決定把2022年作為開展研究型審計(jì)的啟動(dòng)年，年內(nèi)將組織開展研究型審計(jì)理論和研究型審計(jì)案例征集活動(dòng)，征集時(shí)間另行通知。

（三）加強(qiáng)督查指導(dǎo)，壓實(shí)推進(jìn)責(zé)任

探索建立研究型審計(jì)督查推進(jìn)機(jī)制，將研究式學(xué)習(xí)和研究型審計(jì)作為審計(jì)人員工作創(chuàng)新和工作實(shí)績(jī)考量的內(nèi)容，激發(fā)審計(jì)人員研究的積極性，促進(jìn)審計(jì)工作多出成果，出好成果。市局將結(jié)合領(lǐng)導(dǎo)干部下基層調(diào)研和中期審計(jì)質(zhì)量檢查工作對(duì)各縣區(qū)局開展研究型審計(jì)工作的開展和推進(jìn)情況進(jìn)行督查，并把研究型審計(jì)開展推進(jìn)情況作為對(duì)縣（區(qū)）審計(jì)局主要負(fù)責(zé)同志年度述職評(píng)議的重要依據(jù)，全力推進(jìn)做實(shí)研究型審計(jì)，實(shí)現(xiàn)以研促審、以審帶研、研審相長(zhǎng)，把研究型審計(jì)推向良性發(fā)展軌道。

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???????????????????????????????????????????????????2022年5月12日

政策解讀：《關(guān)于開展研究型審計(jì)推進(jìn)審計(jì)工作高質(zhì)量發(fā)展的實(shí)施意見》政策解讀